O planejamento M-1 reconcilia os valores contábeis com valores de devolução.
O Internal Revenue Service exige que as empresas preencham uma declaração de imposto de renda corporativo dos EUA. como formulário 1120. O retorno tem diferentes variantes, como 990-T para organizações isentas, 1120-F para empresas estrangeiras e 1065 para empresas de responsabilidade limitada. Todas as empresas, grandes ou pequenas, que se enquadram na categoria 1065 como sociedades de responsabilidade limitada também devem apresentar o Anexo M-1, juntamente com os retornos anuais
Significância
Geralmente há uma diferença entre o que uma corporação reporta em suas demonstrações financeiras como seu lucro anual e o lucro real da corporação. Essas diferenças surgem devido à maneira pela qual o IRS responde pelas operações da corporação e pelo modo como a corporação contabiliza suas operações. O IRS, portanto, exige que as empresas usem o Schedule M-1 para esclarecer as reconciliações de lucros contábeis e tributáveis. O cronograma M-1 é um formulário de reconciliação.
Cálculos
O cronograma M-1 apresenta o cálculo de reconciliação e permite que o IRS identifique créditos que uma corporação está reivindicando, como receita isenta e despesas dedutíveis. O cronograma começa com o lucro ou prejuízo líquido de acordo com seus livros. Posteriormente, cada linha descreve as diferenças contábil e tributária até chegar à linha 10 para chegar ao lucro tributável. O cronograma acrescenta a linha 7, a receita reportada nos livros e a linha 8, a dedução não debitada dos livros referentes ao ano fiscal e, em seguida, subtrai esse valor do total das linhas de 1 a 5. Observe que a renda tributável que é obtida em M-1 é o lucro tributável na linha 28 do Formulário 1120. É o lucro tributável antes da dedução de prejuízo operacional líquido e deduções especiais.
Ajustes de Lucro
Ajustes de renda do Programa M-1 são aquelas fontes de renda, como juros isentos, que não são considerados tributáveis. Este rendimento também inclui quantias que não são tributáveis no período atual. Assim, os ajustes na receita do Anexo M-1 também incluem alguns rendimentos diferidos, como os rendimentos do seguro de vida ou qualquer outra receita que apresente diferenças temporais. Da mesma forma, algumas receitas são tributáveis no período atual, mas não são incluídas nas demonstrações financeiras da sua corporação para o período atual. Isso pode ser uma renda anteriormente diferida, não cobrada pelas autoridades fiscais ou receita que é, por convenção e pelas regras da Receita Federal, o imposto cobrado em modo acelerado. Exemplos destes incluem certos interesses recolhidos
Ajustes de Despesas
Tal como acontece com alguns rendimentos não tributáveis, existem despesas que o IRS não permite. Essas despesas estão isentas de serem incluídas ou são adiadas até alguma ocorrência futura especificada. Por exemplo, as parcerias não podem usar penalidades para reduzir o lucro tributável. Eles também não podem reivindicar pagamentos acumulados aos funcionários até que realmente efetuem os pagamentos. Tal como acontece com o rendimento acelerado e cobrado imediatamente pelo IRS, existem certas despesas que são aceleradas e imputadas ao lucro tributável no período atual. Essas despesas podem ser aqueles itens diferidos não permitidos em períodos anteriores, mas permitidos no período atual. Uma despesa acumulada, como aluguel não pago, que não é dedutível em períodos anteriores é um exemplo.
